Saturday 23 December 2017

Podatek od kapitału z opcjami na akcje w wielkiej brytanii


Opcje na akcje Opcje niezatwierdzonych udziałów w Zjednoczonym Królestwie Opcja niezatwierdzona to opcja, która nie ma statusu faworyzowanego zgodnie z zatwierdzonym planem opcji menedżerskich, zatwierdzonym planem opcji oszczędnościowych lub planem opcji motywacyjnych do zarządzania przedsiębiorstwem, ale są one bardzo elastyczne i łatwe w administrowaniu. Jeśli jednak Twoja firma może być objęta zasadami programu Enterprise Management Incentive, dzięki czemu może udzielać opcji EMI (co może mieć miejsce, jeśli grupa jako całość musi mieć mniej niż 250 pracowników i 30 milionów aktywów brutto), skierujemy Cię również do przeczytaj naszą notę ​​EMI i zalecamy rozważenie planu opcji EMI. Należy również zauważyć, że traktowanie podatkowe osób niebędących pracownikami niebędących dyrektorami (np. Konsultantów) różni się od tego przedstawionego poniżej. Przyznanie niezatwierdzonych opcji Nie ma żadnego dochodu (lub innego) obciążenia podatkowego w związku z przyznaniem niezatwierdzonej opcji. Firma wystawiająca i brytyjska spółka zależna mają obowiązek zgłosić przyznanie opcji do HM Revenue and Customs (HMRC) do 6 lipca po zakończeniu odpowiedniego roku podatkowego, składając roczny zwrot na stronie internetowej HMRC. Wykonanie Opcji W wyniku realizacji opcji podatek dochodowy zostanie naliczony od różnicy między wartością rynkową akcji na dzień wykonania opcji a ceną realizacji opcji. Na przykład, jeśli pracownikowi przyznano opcję powyżej 5000 akcji, a cena wykonania opcji wynosi 2, a opcja jest wykonywana, gdy akcje mają wartość rynkową 5, zysk opcji opodatkowania będzie wynosił (5 x 5 000) - (2 x 5000) 15 000. O ile nie obowiązują zobowiązania z tytułu potrącenia, (patrz poniżej), podatek dochodowy jest płacony przez pracownika poprzez samo rozliczenie podatkowe za odpowiedni rok podatkowy. Zobowiązania do odprowadzania podatku (PAYE) W szerokim zakresie obowiązują u źródła zaksięgowane zobowiązania, jeśli przy wykonywaniu akcji objętych opcją znajdują się w spółce notowanej na giełdzie, spółce kontrolowanej przez spółkę prywatną lub jeśli istnieją ustalenia dotyczące sprzedaży tej spółki lub w celu wykazania jego dochodu. Udziały są uważane za łatwo wymienialne aktywa (RCA). Jeżeli akcje znajdują się w spółce prywatnej i nie ma żadnych uzgodnień dotyczących sprzedaży, wówczas nie ma obowiązku pobrania. Wstrzymanie ma miejsce w firmie zatrudniającej w ramach systemu PAYE, a jeśli posiadacz opcji nie zapewnia, że ​​firma zatrudniająca jest finansowana z podatku dochodowego w ciągu 90 dni od końca odpowiedniego roku podatkowego, pracownik może mieć podatek od podatku poprzez zwrot podatku od pracowników. Zwykle zapewnia się mechanizm wstrzymywania w dokumentacji opcji. Wykonywanie opcji należy zgłosić do 6 lipca po zakończeniu odpowiedniego roku podatkowego, składając roczny zwrot na stronie internetowej HMRC. Wykonywanie opcji - składki na ubezpieczenie społeczne Będą również składki na ubezpieczenie krajowe (NIC) dla pracownika i pracodawcy na kwotę zysku z opcji, jeśli akcje są RCA. Stopa NIC pracowników również jest stopniowana, a powyżej 42.385 jest to 2 i poniżej tego limitu (z wyłączeniem przy niższych zarobkach) wynosi obecnie 12. Stawka procentowa NIC pracodawców wynosi obecnie 13,8 na poziomie zysku z opcji. Możliwe jest przekazanie lub zwrot kosztów pracodawcy przez NIC przez pracownika. Zwiększy to całkowite zobowiązanie podatkowe pracownika przy korzystaniu z opcji, ale odliczenie podatku dochodowego jest dostępne w odniesieniu do kwoty zysku, za którą pracownik płaci za swoje karty NIC pracodawcy. Jeżeli pracownik płaci pracodawcom karty NIC, a jest 40 podatnikiem, oznacza to, że efektywna stawka podatku dochodowego i karty NIC wynosi 50,28 po zwolnieniu. Efektywna stawka podatku i NIC wynosi 54,55 dla osób płacących 45. Sprzedaż tytułów uczestnictwa Przy sprzedaży akcji zostanie nałożona opłata na podatek od zysków kapitałowych (CGT) (dla osób fizycznych będących rezydentami w roku podatkowym zbycia) na różnicę między ceną uzyskaną za sprzedaż udziałów a sumą wartość rynkową w dniu realizacji opcji. W przypadku wykonania niezatwierdzonej opcji i sprzedaży akcji w tym samym dniu zwykle nie będzie podatku od zysków kapitałowych. Pracownik może korzystać z rocznego zasiłku CGT (11 100 EUR za rok podatkowy 201816), tak więc tylko zyski przekraczające tę kwotę będą podlegały CGT. Zyski są opodatkowane na poziomie 28 w zakresie, w jakim dochód i zyski podlegające opodatkowaniu łącznie przekraczają podstawową stawkę podatku dochodowego w wysokości 31 785. Zyski poniżej tego progu (ale powyżej rocznego odpisu) podlegają opodatkowaniu na 18 lat. Jeżeli pracownik ma co najmniej 5 praw głosu i 5 zwykłego kapitału zakładowego spółki i posiada akcje przez co najmniej jeden rok, pracownik może być uprawnionym do ulgi dla przedsiębiorców, która pozwala na efektywną stawkę 10 za zyski do limitu życia w wysokości 10 milionów. W rzeczywistości ulga ta może mieć ograniczone zastosowanie dla posiadaczy opcji dla pracowników. Odliczenie podatku od przychodu Firma zatrudniająca może mieć możliwość ubiegania się o odliczenie podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do kwoty zysku z opcji w pewnych okolicznościach. Jeśli otrzymasz opcję zakupu zapasów jako płatności za swoje usługi, możesz mieć dochód po otrzymaniu opcji, kiedy korzystasz z opcji lub gdy pozbywasz się opcji lub akcji otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy określaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłego dochodu, które zostaną zgłoszone podczas Twojego powrotu. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy raportować przychód dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwej do określenia rynkowej wartości. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu, gdy opcja zostaje przyznana, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Aby uzyskać szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania, patrz publikacja 525. Strona ostatnio sprawdzana lub aktualizowana: 17 lutego 2017 r. Wzmocnienie kapitalne ZMNIEJSZENIE Zysku kapitałowego Strata kapitałowa jest ponoszona w przypadku spadku wartości aktywów kapitałowych w porównaniu do ceny zakupu aktywów. Podczas gdy zyski kapitałowe są zwykle związane z zapasami i funduszami z powodu ich nieodłącznej zmienności cen, zysk kapitałowy może wystąpić na każdym zabezpieczeniu, które jest sprzedawane za cenę wyższą niż cena zakupu, za którą zapłacono. Zrealizowane zyski i straty kapitałowe powstają w momencie sprzedaży składnika aktywów i powodują wystąpienie zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Niezrealizowane zyski i straty, czasami określane jako zyski i straty papierowe, odzwierciedlają wzrost lub spadek wartości inwestycji, ale nie spowodowały jeszcze zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Konsekwencje podatkowe zysków kapitałowych Inwestorzy zwracający uwagę na podatek powinni ustalić niezrealizowane skumulowane zyski kapitałowe wyrażone jako procent aktywów netto przed zainwestowaniem w fundusz ze znaczącym niezrealizowanym składnikiem zysków kapitałowych. Ta okoliczność jest nazywana ekspozycją zysków kapitałowych funduszy. W przypadku dystrybucji przez fundusz, zyski kapitałowe są obowiązkiem podlegającym opodatkowaniu dla funduszy inwestorów. Krótkoterminowe zyski kapitałowe występują w papierach wartościowych utrzymywanych przez rok lub krócej. Zyski te są opodatkowane jako zwykły dochód na podstawie indywidualnego zgłoszenia podatkowego i skorygowanego dochodu brutto. Długoterminowe zyski kapitałowe są zwykle opodatkowane według niższej stawki niż zwykłe dochody. Długoterminowa stopa wzrostu kapitału wynosi 20 w najwyższym przedziale podatkowym. Większość podatników kwalifikuje się do 15 długoterminowej stawki podatku od zysków kapitałowych. Jednakże podatnicy w 10 i 15 nawiasach podatku zapłaciliby 0 długoterminową stawkę podatku od zysków kapitałowych. Dystrybucje zysków kapitałowych z funduszy wzajemnych Fundusze wzajemne, które zgromadziły zrealizowane zyski kapitałowe w ciągu roku, muszą rozdzielić te zyski na akcjonariuszy. Wiele funduszy inwestycyjnych rozprowadza zyski kapitałowe tuż przed końcem roku kalendarzowego. Akcjonariusze ewidencjonowani na dzień wypłaty środków z dywidendy otrzymują dystrybucję zysków kapitałowych funduszy. Osoby otrzymujące dystrybucję otrzymują formularz 1099-DIV z wyszczególnieniem wysokości podziału zysków kapitałowych i tego, ile jest uważane za krótkoterminowe i długoterminowe. Kiedy fundusz wspólnego inwestowania dokonuje zysków kapitałowych lub dywidend, wartość aktywów netto (NAV) spada o kwotę wypłaty. Dystrybucja zysków kapitałowych nie ma wpływu na całkowity zwrot funduszy.

No comments:

Post a Comment